21.06.2011

Выставление счета-фактуры

Пункт 3 ст. 168 НК РФ:
- при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав - не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав
- при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок - не позднее пяти календарных дней, считая со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты
Пункт 1 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете:
Все хозяйственные операции должны оформляться оправдательными документами – первичные документы, на основании которых ведется бухгалтерский учет
Обязательный реквизит ПД – дата (п. 13 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ)
Дата отгрузки – дата первого по времени составления ПД, оформленного на покупателя, перевозчика (письма ФНС от 28.02.06 № ММ-6-03/202@, Минфина от 18.04.07 № 03-07-11/110, от 22.06.10 № 03-07-09/37)


Счет-фактура на авансы: разные точки зрения

По непрерывным долгосрочным поставкам счет-фактура на предоплату составляется поставщиком:
в том месяце, в котором была предоплата
- раз в месяц не позднее 5 числа месяца, следующего за истекшим
- на разницу между оплаченной суммой и стоимостью отгрузки.
Счет-фактуру на предоплату выставлять не следует, если отгрузка произошла в течение пяти календарных дней со дня предоплаты
 (письмо Минфина 06.03.2009 № 03-07-15/39)


Продавец обязан выставить счет-фактуру на предоплату независимо от того, когда произойдет отгрузка
При отгрузке также оформляется счет-фактура
(письмо ФНС России от 10.03.2011 № КЕ-4-3/3790)

Мнение Президиума ВАС РФ: если оплата и отгрузка произошли в одном налоговом периоде, в целях НДС предоплаты не возникает. Выставлять счета-фактуры на предоплату не нужно, только на момент отгрузки товаров
(Постановления Президиума ВАС России от 10.03.2009 № 10022/08, от 27.02.2006 № 10927/05)

НДС при длящихся услугах

При оказании услуг в течение длительного срока моментом определения налоговой базы по НДС следует считать наиболее раннюю из дат:
день оплаты (частичной оплаты)
последний день налогового периода

Счет-фактура выставляется не позднее пяти дней со дня окончания квартала
(письмо Минфина от 25.06.08 № 07-05-06/142)



Налоговые вычеты

Пункт 2 ст. 169 НК РФ:
Счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету

Пункт 1 ст. 172 НК РФ:
Право на вычет:
- наличие счета-фактуры
- принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг)
- наличие соответствующих первичных документов

Вывод: вычет не может быть произведен ранее налогового периода, в котором получен счет-фактура
(письмо Минфина от 26.08.10 № 03-07-11/370)


Исправление счетов-фактур

Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость:
Пункт 14: если допущена ошибка в заполнении реквизитов, то счет-фактура не может быть зарегистрирован в книге покупок
Пункт 29: исправления, внесенные в счета-фактуры, должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления.
Исправления следует внести как в экземпляры счетов-фактур, оставшиеся у продавца, так и в экземпляры счетов-фактур, выставленные покупателю (письмо Минфина от 13.04.2006 № 03-04-09/06).
Внесение исправлений путем повторного выставления счетов-фактур не допускается (определение ВАС от 22.07.08 № 9252/08, письмо Минфина от 1.04.09 №03-07-09/17)


Вычет по исправленному счету-фактуре

Право на налоговый вычет по исправленному счету-фактуре возникает в том налоговом периоде, в котором он получен (письма ФНС России от 06.09.2006 № ММ-6-03/896@, УФНС России по г. Москве от 02.10.2007 № 19-11/093419, определение ВАС от 22.07.08 № 9252/08)

Другая точка зрения: налоговые вычеты отражаются в том налоговом периоде, в котором выполнены условия, определяющие право налогоплательщика на налоговые вычеты (производственное назначение приобретенного товара, фактическое наличие, оприходование и оплата), а не в периоде внесения исправлений в счета-фактуры (постановление Президиума ВАС от 04.03.2008 № 14227/07)

Количество комментариев к элементу:  1
Тема форума для комментариев:  163

Рубрики статьи

Налоговый учет / Бухгалтерский учет / Оптовый рынок электрической энергии и мощности /

Возврат к списку


Цитировать Имя
Richinface, 24.03.2017 20:25:41
Ed <a href=http://cytotec.mdsmeds.com/buy-cytotec-cheap.php>Buy Cytotec Cheap</a> Propecia Prospecto Kamagra Direct Fr om India <a href=http://clomid.mdsmeds.com/purchase-cheap-clomid.php>Purchase Cheap Clomid</a> Levitra Pareri Acheter Viagra Montral <a href=http://viagra.ccrpdc.com/viagra-discount.php>Viagra Discount</a> Cialis Tadalafilo 20mg Cheap Erectile Dysfunction Pills <a href=http://inderal.rxbill7.com/cheapest-propranolol.php>Cheapest Propranolol</a> Viagra In Farmacia Assunzione Levitra <a href=http://strattera.mdsmeds.com/strattera-usa.php>Strattera Usa</a> Apotheke cialis schweiz Cialis Cardiovasculaire <a href=http://propecia.mdsmeds.com/purchasing-propecia.php>Purchasing Propecia</a> Buy Isotretinoin Online Generic Viagra Super Active <a href=http://cialis.ccrpdc.com/cialis-cheap.php>Cialis Cheap</a> Levitra Orodispersible 20 Mg Amoxicillin Pediatric Dosage <a href=http://zoloft.usamedz.com/fast-delivery-zoloft.php>Fast Delivery Zoloft</a> Sildenafil 100mg 30 Pills Where To Buy Tab Isotretinoin Visa <a href=http://prozac.ccrpdc.com/prozac-to-buy.php>Prozac To Buy</a> Getting Viagra Fast. Pharmacy Support <a href=http://crdrugs.com>cialis online pharmacy</a> Priligy Generico En Espana Kamagra Avis <a href=http://prozac.usamedz.com/buy-prozac-online-cheap.php>Buy Prozac Online Cheap</a> Zithromax And Alcohol Side Effects Parkizol Online <a href=http://zoloft.usamedz.com/generic-zoloft-cheapest.php>Generic Zoloft Cheapest</a> Supreme Suppliers Mumbai 400 058 India Propecia Side Effects Months <a href=http://priligy.mdsmeds.com/buy-priligy-generic.php>Buy Priligy Generic</a> Comprare Viagra A Roma Site About Propecia <a href=http://accutane.rxbill7.com/buy-isotretinoin.php>Buy Isotretinoin</a> Ciprofloxacin Alternative Buy Cheap Cialis On Line <a href=http://clomid.ccrpdc.com/generic-clomid-buy.php>Generic Clomid Buy</a> Wh ere To Order Doxycycline
Текст сообщения*
:) ;) :D 8) :( :| :cry: :evil: :o :oops: :{} :?: :!: :idea:
 
Защита от автоматических сообщений